Măsura a fost inițiată de AUR și susținută de PSD, fiind amendată de către PNL, care s-a abținut însă la votul din plen, și USR.
Un astfel de amendament, propus de USR și votat în final de către deputați, exclude companiile de stat de la prevederile adoptate.
Noua reglementare introduce în Codul fiscal un cadru pentru participarea angajaților la profit, prin acordarea de facilități fiscale specifice care să încurajeze această formă modernă de compensare.
Elementul principal de noutate constă în deductibilitatea fiscală integrală a sumelor acordate angajaților cu titlu de participare la profit, în limita a 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent.
Proiectul prevede criteriile și obiective pentru acordarea acestor facilități, inclusiv condiții privind perioada minimă de lucru a angajatului în cadrul companiei, îndeplinirea obligațiilor fiscale de către angajator și absența conflictelor de interese prin excluderea asociaților, acționarilor și administratorilor din sfera beneficiarilor.
Proiectul introduce de asemenea scutirea de la plata contribuțiilor sociale pentru veniturile din participarea la profit.
Prevderile proiectului
Contribuabilii obligați la plata impozitului pe profit potrivit prevederilor pot acorda angajaților cu contract individual de muncă venituri din participarea la profit, în limita a 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent.
Acordarea veniturilor din participarea la profit se poate face numai dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) contribuabilul a înregistrat profit brut în exercițiul financiar pentru care se acordă participarea;
b) contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile fiscale scadente către bugetul general consolidat;
c) angajatul beneficiar a avut un raport de muncă cu același angajator și o vechime neîntreruptă de minimum 24 de luni, calculată la data efectuării plății, și nu a avut calitatea de acționar, asociat sau administrator în cadrul contribuabilului în ultimii 5 ani anteriori exercițiului financiar pentru care se acordă venitul din participarea la profit. În calculul vechimii se includ perioadele lucrate la angajatorul anterior în situațiile de transfer al întreprinderii, al unității sau al unor părți ale acestora în condițiile Legii nr. 67/2006 privind protecția drepturilor salariaților în cazul transferului întreprinderii, al unității sau al unor părți ale acestora, cu modificările ulterioare, precum și în situațiile de fuziune, divizare, transformare sau succesiune universală a angajatorului, dacă raportul de muncă a continuat prin efectul legii.
Suma totală acordată în cadrul unui exercițiu financiar tuturor angajaților cu titlu de participare la profit nu poate depăși 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent.
Angajatorul poate diferenția sumele acordate angajaților în funcție de criterii obiective stabilite prin regulament intern sau prin decizia organului de conducere.
Veniturile acordate constituie cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal al contribuabilului.
Contribuabilul are obligația să țină evidența distinctă a veniturilor acordate din participarea la profit și să emită documentele justificative corespunzătoare.
În cazul în care contribuabilul nu respectă limitele și condițiile prevăzute, sumele acordate în plus față de aceste limite se consideră venituri din salarii și se supun regimului fiscal aplicabil acestora.
Acordarea veniturilor din participarea la profit potrivit prezentului articol este condiționată de menținerea, pentru fiecare angajat beneficiar, a salariului de bază brut lunar prevăzut în contractul individual de muncă aflat în plată la data acordării, pe durata întregului an financiar care face obiectul realizării profitului brut și nu poate constitui motiv pentru diminuarea ulterioară a acestuia ca urmare a acordării sumelor reprezentând participarea la profit; de aceste venituri nu pot beneficia, chiar dacă au calitatea de salariat al angajatorului, acționarii, asociații și administratorii societății, sumele corespunzătoare se reîncadrează fiscal și se supun regimului fiscal aplicabil veniturilor din salarii și asimilate salariilor.
Cuantumul venitului din participarea la profit acordat unui angajat beneficiar nu poate depăși, pe an financiar, totalul veniturilor salariale nete încasate de acesta de la același angajator în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se efectuează plata.
Prin venituri salariale nete îse înțeleg sumele efectiv plătite angajatului, după reținerea contribuțiilor sociale obligatorii și a impozitului pe venit, reprezentând salariul de bază, sporurile cu caracter permanent prevăzute în contractul individual de muncă sau în contractul colectiv de muncă aplicabil, precum și indemnizațiile aferente concediilor de odihnă; nu se includ în baza de calcul a plafonului tichetele de masă, voucherele de vacanță, primele ocazionale, bonusurile de performanță, sporurile cu caracter temporar, indemnizațiile de delegare/detașare și orice alte sume cu caracter ocazional sau cu regim fiscal special.
Sumele care exced plafonul prevăzut se reîncadrează fiscal și se supun regimului fiscal aplicabil veniturilor din salarii și asimilate salariilor.
Veniturile din participarea angajaților la profit, acordate de către contribuabilii obligați la plata impozitului, vor fi impozitate cu 10%, dar vor fi scutite de plata contribuției asigurărilor sociale și de sănătate.
Companiile cu capital majoritar de stat, precum și regiile autonome, agențiile și autoritățile statului nu vor folosi facilitatea prevăzută.
