DECIZIE Guvern - Schimbări la TVA pentru ambalajele din Sistemul de Garanție-Returnare și restricții vizând controlul comerțului online cu tutun neaccizat

Garanția aferentă produselor în ambalaje SGR percepută de producători, distribuitori și comercianți în cadrul Sistemului de Garanție-Returnare (SGR) nu reprezintă contravaloarea unei livrări de bunuri/prestări de servicii în sfera TVA, prevede o ordonanță de urgență adoptată astăzi de către Guvern. De asemenea, ordonanța elimină pragul de 1.000 de lei sub care nu se fac ajustări privind TVA. La propunerea Ministerului Finanțelor, Guvernul introduce și restricții privind comercializarea și deplasarea tutunului brut, obiectivul fiind ca prin controlul mai strict al comerțului cu frunze de tutun să fie combătută vânzarea online de tutun firicel neaccizat (provenit din achizițiile de tutun frunze).

(potrivit informațiilor primite de Profit.ro, în ședința de Guvern nu au fost aduse modificări semnificative față de proiectul pus pe site-ul Ministerului Finanțelor ca parte a procedurii de transparență)

Ce a propus Ministerul Finanțelor

TVA pentru SGR

Se reglementează regimul aplicabil din punct de vedere al TVA pentru ambalajele nereutilizabile ce fac obiectul sistemului de garanție-returnare, în cadrul unui articol distinct, care include prevederi referitoare la regimul TVA aplicabil garanției pe lanțul de comercializare și diferenței între valoarea garanțiilor primite și valoarea garanțiilor returnate de administratorul sistemului de garantarereturnare.

Astfel, se clarifică faptul că garanția aferentă produselor în ambalaje SGR percepută de producători, distribuitori și comercianți în cadrul sistemului SGR nu reprezintă contravaloarea unei livrări de bunuri/prestări de servicii în sfera taxei pe valoarea adăugată.

În ceea ce privește garanțiile aferente ambalajelor SGR nereturnate la finalul unui an calendaristic se reglementează faptul că acestea sunt considerate contravaloarea unei livrări de bunuri efectuate de administratorul SGR pentru care acesta are obligația colectării TVA în decontul de taxă aferent ultimei perioade fiscale a anului respectiv.

În situația în care diferența dintre valoarea garanțiilor primite și valoarea garanțiilor returnate de administratorul SGR într-un an calendaristic este negativă, acesta își va diminua suma taxei colectate cu valoarea TVA aferentă acestei diferențe în decontul de taxă aferent ultimei perioade fiscale a anului respectiv.

Se elimină pragul de 1.000 de lei pentru ajustare TVA

Conform art. 305 alin. (9) din Codul fiscal, prevederile acestui articol, referitoare la ajustarea taxei deductibile, nu se aplică în cazul în care suma care ar rezulta ca urmare a ajustărilor este neglijabilă, conform prevederilor din normele metodologice. Prin normele metodologice s-a prevăzut că nu se efectuează ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital în situația în care suma care ar rezulta ca urmare a fiecărei ajustări aferente unui bun de capital, efectuată în situațiile prevăzute la art. 305 alin. (4) lit. a) - d) din Codul fiscal, este mai mică de 1.000 lei.

Având în vedere că, în situația în care taxa de ajustat este mai mică de 1000 de lei nu se efectuează nicio ajustare, dar dacă taxa de ajustat este egală sau mai mare de 1000 de lei, intervine obligația/dreptul de ajustare, se creează un regim inechitabil operatorilor economici care se află într-una din situațiile menționate. Prin urmare, se propune eliminarea acestor prevederi și implicit, ajustarea taxei în toate situațiile în care intervine obligația/dreptul de ajustare.

CITEȘTE ȘI EXCLUSIV România primește o nouă scrisoare cu observații de la CE pe cererea de plată 3

Restricții cu scopul de a limita comerțul online cu tutun firicel neaccizat

Se efectuează o corecție tehnică, în sensul că operatorul economic reprezintă persoana fizică sau juridică ce desfășoară activități cu produse accizabile, în vederea corelării cu definițiile Titlului VIII – Accize și alte taxe speciale din Codul fiscal referitoare la antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat, destinatarul certificat, expeditorul înregistrat, expeditorul certificat sau importatorul autorizat, care reprezintă, fie persoana fizică, fie persoana juridică.

Se introduce o clarificare că teritoriul României reprezintă teritoriul delimitat de frontiera de stat a României.

Restricții la vânzarea și transportul de tutun frunze

Urmare a acțiunilor de control efectuate de organele fiscale s-a constatat că în piață au fost comercializate cantități mari de tutun frunze care au avut ca destinație transformarea lor în tutun firicel de fumat și au fost comercializate online pe piața din România. Până în prezent, cu toate eforturile depuse de organele fiscale, s-a dovedit că este foarte dificil să se identifice persoanele fizice care comercializează online tutun firicel, astfel că ar fi mult mai eficientă monitorizarea în amonte a frunzelor de tutun, plecând de la cultivarea acestuia și respectiv, monitorizarea tranzitului și achizițiilor intracomunitare a frunzelor de tutun.

CITEȘTE ȘI DOCUMENT Facturile în relația B2C se raportează în e-Factură, opțional de la 1 iulie și obligatoriu de la 1 ianuarie 2025. Pe bonurile fiscale apare cod QR, iar casele de marcat care nu pot tipări, trebuie înlocuite în 2 ani

Având în vedere necesitatea stopării comercializării frunzelor de tutun, către persoane fizice și juridice din România, prin ordonanță se modifică legislația în sensul că tutunul brut sau tutunul parțial prelucrat poate fi comercializat numai către un operator economic din România autorizat ca antrepozitar pentru producția de tutun prelucrat sau către unități autorizate ca prim-procesatoare, deplasarea tutunului efectuându-se direct către antrepozitul fiscal sau către unitatea prim-procesatoare autorizată.

Totodată, se introduce o prevedere potrivit căreia tutunul brut include și tutunul frunză neprelucrată, înainte de a fi introdus în procesul de fermentar.