ULTIMA ORĂ Guvernul a aprobat bonificația de 3% din impozit pentru microîntreprinderi și plătitori de impozit pe profit - DECIZIE

Măsura este prezentată conform proiectului de OUG pentru relansare economică, așa cum a intrat astăzi în ședința de guvern.

Ministrul Finanțelor, Alexandru Nazare, a declarat, în conferința de presă ulterioară adoptării ordonanței de urgență, că proiectul nu a fost modificat semnificativ în ședința de Guvern, cu excepția unui program pentru resurse minerale, care a fost mutat la Ministerul Economiei. De asemenea, modificări au avut loc și la unele revederi privind programe pentru apărare.

Ministerul Finanțelor a demarat în decembrie 2025, cu întârziere, acordarea bonificațiilor de 3% introduse în anul anterior pentru firmele bun-platnice în contextul amnistiei fiscale acordate contribuabililor cu datorii. Întârzierea a fost generată de rațiuni politice și de problemele bugetare.

CITEȘTE ȘI EXCLUSIV Salvare prin amnistie pentru mii de firme. Peste 2.000 de firme cu cod TVA anulat/suspendat de ANAF și notificate că au datorii pot fi ajutate cu amnistie fiscală în Parlament - discuție politică

"Pentru anul fiscal 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024 s-a aplicat o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual/ impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, după caz. In cazul grupului fiscal, bonificația s-a aplicat la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă. Bonificația s-а acordat din oficiu de către organul fiscal central, prin emiterea unei decizii și în situația respectării condițiilor prevăzute de actul normativ. Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului în conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală. Prin excepție, obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, se restituie potrivit art. 168 din Codul de procedură fiscală, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare. Bonificația se aplică și în cazul în care la sfârșitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, contribuabilii au datorat impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit art. 18^1 din Codul fiscal. In acest context, pentru a veni în sprijinul contribuabililor buni platnici și recompensarea acestora pentru conformarea voluntară la plată, se propune acordarea unei bonificații în condițiile în care aceștia își declară și li se stinge integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz", a arătat Ministerul Finanțelor în proiectul care a intrat în ședința Guvernului.

Acordarea unei bonificații în cazul impozitului pe profit și impozitului pe veniturile microîntreprinderilor

Contribuabilii plătitori de impozit pe profit precum și contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz. În cazul grupului fiscal, bonificația se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă.

ANAF constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prin emiterea unei decizii, în termen de ..........., astfel:

• în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz;
• în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.

CITEȘTE ȘI ANAF va comunica, la cerere, clasa de risc fiscal a contribuabilului abia de anul următor. Obligația Fiscului se amână până la 1 ianuarie 2027 - proiect

Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții de către contribuabil:

• are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal;
• sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz;
• nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.

Pentru calculul bonificației se au în vedere următoarele:

• în situația în care contribuabilul redirecționează sume din impozitul pe profit anual, potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației;
• pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, procentul aferent bonificației se aplică la impozitul datorat pe întregul an fiscal determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
• în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025, procentul aferent bonificației se aplică atât la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, cât și la impozitul pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. b), respectiv lit. a).

CITEȘTE ȘI Trecerea de la regimul special de scutire de TVA la regim normal, în 3 zile - proiect

Pentru acordarea bonificației, ANAF întocmește un referat prin care se aprobă această facilitate pentru contribuabilii persoane juridice care îndeplinesc condițiile pe baza unei liste editate automat din aplicația informatică.

În cazul în care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației, se depun declarații rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, sau contribuabililor li se comunică, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferențe de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, compartimentul de specialitate procedează astfel:

• în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu diminuare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și modifică în mod corespunzător suma acordată inițial drept bonificație, prin diminuarea valorii acesteia și emiterea unei noi decizii. În acest scop, se adaugă în evidența fiscală diferența dintre suma acordată inițial drept bonificație și cea rezultată după verificare;
• în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative//primirii unei decizii de impunere, cu suplimentare de obligație fiscală mai mare de 3%, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și anulează valoarea bonificației acordate initial. Bonificația acordată inițial se anulează și în situația depunerii unei declarații rectificative potrivit căreia nu înregistrează obligație fiscală. În acest scop, se emite o nouă decizie, și se adaugă în evidența fiscală valoarea bonificației acordate.

CITEȘTE ȘI ULTIMA ORĂ Bolojan, schimbare majoră la contractele part-time: Imediat ce e finalizată digitalizarea ANAF la sfârșitul anului, ar trebui să reintre în vigoare plata contribuțiilor proporțional cu numărul de ore

Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului în conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015.

Prin excepție, obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, se restituie potrivit art. 168 din același act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare.

Prevederile se aplică și în cazul în care la sfârșitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025 contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015.

Procedura de aplicare a prevederilor prezentului articol se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor, la propunerea președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în termen de maximum 45 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi.