Măsurile sunt prezentate conform proiectului de OUG pentru relansare economică, așa cum a intrat astăzi în ședința de guvern.
Ministrul Finanțelor, Alexandru Nazare, a declarat, în conferința de presă ulterioară adoptării ordonanței de urgență, că proiectul nu a fost modificat semnificativ în ședința de Guvern, cu excepția unui program pentru resurse minerale, care a fost mutat la Ministerul Economiei. De asemenea, modificări au avut loc și la unele revederi privind programe pentru apărare.
Creditul fiscal pentru cercetare-dezvoltare
Având în vedere rolul fundamental al activităților de cercetare-dezvoltare, ca sursă de progres, se introduce introducerea unui sistem de credit fiscal pentru activitățile de cercetare-dezvoltare care să poată fi accesat prin opțiune, față de facilitatea fiscală actuală prevăzută la art. 20 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru aceste activități. Lipsa acestui mecanism fiscal ar putea limita și diminua cheltuielile de cercetare-dezvoltare cu consecințe imediate asupra menținerii proiectelor în derulare și demarării de proiecte noi de cercetaredezvoltare.
Măsura fiscală vizează:
a reglementarea creditului fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare;
b) aplicarea opțională de către contribuabil a creditului fiscal, caz în care nu se poate aplica, la determinarea rezultatului fiscal, deducerea suplimentară pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, prevăzută la art. 20 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal;
c) stabilirea valorii creditului fiscal ca reprezentând suma echivalentă a 10% din valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitățile de cercetare-dezvoltare;
d) calificarea creditului fiscal drept creanță fiscală, potrivit Codului de procedură fiscală;
e) efectuarea compensării sau restituirii în condițiile prevăzute la art. 167 și art. 168 din Codul de procedură fiscală;
f) stabilirea unor reguli pentru determinarea impozitului pe profit care se compară cu IMCA prin adăugarea la elementele care nu se scad din impozitul pe profit și a creditului fiscal pentru cercetaredezvoltare, corelație tehnică, pentru efectuarea acestei comparații;
g stabilirea unui termen special de prescripție, de 4 ani;
h) instituirea unor reguli potrivit cărora diferența de credit fiscal se compensează/restituie, în cazul în care creditul fiscal este scăzut parțial din impozitul pe profit anual/impozitul minim pe cifra de afaceri anual;
i) stabilirea unor reguli specifice pentru grupul fiscal.
În conformitate cu reglementările contabile aplicabile, diferența de credit fiscal care se compenseaza sau se restituie pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare este înregistrată ca venit în evidența contabilă a contribuabilului. Se prevede ca venitul respectiv să fie considerat neimpozabil la calculul rezultatului fiscal, întrucât reprezintă o restituire a cheltuielii de impozit pe profit care este cheltuială nedeductibilă.
Amortizarea accelerată
Pentru contribuabilii care beneficiază de scutire de impozit a profitului reinvestit se introduce, pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2026, respectiv perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026 și ultima zi a aceluiași an fiscal modificat, după caz, posibilitatea de a aplica concomitent și metoda de amortizare accelerată pentru activele respective, potrivit prevederilor art. 28 alin. (5) lit.b) din Codul fiscal. Măsura stimulează investițiile în diverse domenii, făcând mai atractivă facilitatea fiscală pentru profitul reinvestit.
Deducere pentru cheltuielile de listare și menținere la tranzacționare
În vederea susținerii pieței de capital din România și a procesului de finanțare a întreprinderilor, pentru cheltuielile aferente procesului de admitere/menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o
reglementată/sistem multilateral de tranzacționare(SMT), se introduce o deducere suplimentară de 50% din cheltuielile aferente procesului de admitere și menținere la tranzacționare, cheltuieli care vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanțelor.
Utilizarea rezervelor fiscale constituite pentru profitul reinvestit
Se stabilește ca, începând cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, contribuabilii să poată utiliza rezervele fiscale constituite pentru profitul reinvestit potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, după o perioadă de 5 ani care începe cu anul următor celui pentru care s-a constituit rezerva, impozitarea/neimpozitarea ca elemente similare veniturilor în perioada fiscală în care rezervele sunt utilizate, potrivit legii, să se efectueze, în mod diferit față de impozitarea valorii totale a rezervelor din facilitatea fiscală, așa cum este reglementat, în prezent, după cum urmeaza:
- în perioada celor 5 ani, impozitare integrală a valorii la utilizarea rezervelor;
- după 5 ani, impozitarea a 50% din valoarea rezervelor la distribuția acestora;
- după 5 ani, neimpozitarea utilizării rezervelor pentru majorarea capitalului social, respectiv pentru acoperirea pierderilor contabile.
Majorarea valorii de intrare a mijloacelor fixe
Se majorarează valoarea de intrare a mijloacelor fixe, de la 2.500 lei la 5.000 lei, în scopul recuperării prin amortizare. Valoarea reflectă actualizarea cu indicele prețurilor de consum din perioada scursă de la ultima modificare a valorii mijloacelor fixe.
Amortizarea supraaccelerată
În vederea susținerii relansării economice, prin încurajarea modernizării activelor, se stabilește pentru activele noi, achiziționate/ produse care au fost puse în funcțiune în anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, din subgrupa 2.1 Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru și subgrupa 2.4 Animale și plantații aplicarea metodei de amortizare superaccelerată pentru anul fiscal 2026/ anul fiscal modificat care începe în 2026, care prevede:
- pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 65% din valoarea fiscală a activului, la data intrării acestuia în patrimoniul contribuabilului;
- pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a activului la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.
Alte prevederi
Stabilirea unitară a termenului de depunere a declarației anuale până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor/ până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat pentru toți contribuabilii, cu excepția celor care se găsesc în situații speciale (fuziuni, lichidare etc.) și care depun declarația anuală privind impozitul pe profit până la termenele specifice.
In contextul acestei modificări se stabilește și corelarea termenului de depunerea declarației anuale de impozit pe profit de către persoana juridică responsabilă a grupului fiscal.
Stabilirea unitară a termenului de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit este aplicabilă începând cu anul 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026.
Se introduce o regulă privind plata anticipată pentru trimestrul I al fiecărui an fiscal/an fiscal modificat pentru clarificarea determinării aceste plăți anticipate, care se efectuează de regulă, pentru
contribuabilii cu anul fiscal calendaristic la 25 aprilie, luând în considerare termenul de plată de până la 25 iunie, care nu permite cunoașterea impozitului pe profit al anului precedent.
