Pe final de an, Ministerul Finanțelor a venit cu un proiect de ordonanță de urgență care aduce completări cadrului fiscal pe anul 2025. Prevederile noi pentru e-Factura, e-TVA, e-Transport și unele care vizează persoanele fizice, pe impozitarea transferurilor de terenuri și impozitarea pensiilor venite din străinătate, sunt explicate, pentru Profit.ro, de consultantul fiscal Veronica Duțu.
"Proiectul de ordonanță de urgență pus în dezbatere publică de Ministerul Finanțelor arată că instituția caută să asigure un echilibru între implementarea unor măsuri noi și necesitatea de a oferi timp suficient companiilor și contribuabililor pentru a se adapta. Actul pare să aibă intenția de a crește veniturile la bugetul de stat, dar adoptă o abordare prudentă și graduală în implementarea măsurilor fiscale, în contextul discuțiilor privind posibile măriri de taxe începând de anul viitor", a spus consultantul fiscal Veronica Duțu, pentru Profit.ro.
Consultantul a explicat, mai departe, modificările aduse.
.
e-Factura: prevederi legate de CNP
Modificările privind e-Factura s-au dus pe unele aspecte concrete. Facturile simplificate vor fi declarate în e-Factura. Bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile de factură simplificată nu se mai transmit în e-Factura. Știm că de anul viitor și facturile privind relația B2C (business to consumer) vor fi declarate în sistem. Prin această OUG sunt clarificări privind și identificarea prin CNP.
În prezent, CNP-ul nu trebuie trecut în factură. S-a renunțat la utilizarea CNP-ului. Acest CNP este înlocuit de un cod de 13 cifre. De asemenea, din ianuarie 2025, se abrogă obligația de transmitere a facturilor emise pentru voucherele de vacanță de către unitățile afiliate.
Apoi, avem exceptarea de la obligația transmiterii facturilor pentru livrările intracomunitare, unde TVA nu este datorată. Acestea ar fi, din punct de vedere fiscal, cele mai importante modificări privind e-Factura.
Amânarea implementării e-TVA și a sancțiunilor pe e-Transport
Ministerul de Finanțe manifestă prudență prin amânarea implementării unor măsuri fiscale, cum ar fi obligația de conformare RO e-TVA până în iulie 2025 și aplicarea sancțiunilor pe e-transport până în martie 2025. Aceasta arată o dorință de a oferi mai mult timp companiilor pentru a se adapta noilor reglementări și pentru a nu pune o presiune prea mare asupra acestora într-un context economic delicat, mai ales în perioada de tranziție post-pandemică.
De la 1 ianuarie, toate companiile ar fi trebuit să implementeze acest e-TVA. De fapt, Ministerul Finanțelor completează TVA-ul pentru tine și, dacă sunt diferențe foarte mari, contabilii trebuie să vină cu explicații. Se prevede amânarea obligației privind notificarea de conformare RO e-TVA până la 1 iulie 2025.
În ceea ce privește regimul de TVA, se propune includerea obligației introducerii codului fiscal al beneficiarului în facturile simplificate, precum și extinderea obligației de autofactură în cazul mecanismului de taxare inversă, astfel încât, la ANAF, să apară corect atât TVA-ul dedus, cât și cel colectat”, spune consultantul. Pe e-transport, se amână aplicarea sancțiunilor până la 31 martie 2025 pentru companiile care au statutul de operator economic autorizat.
Scutire de taxe pentru transferul terenurilor
Textul prevede scutirea de impozit pentru schimburile de terenuri agricole extravilane destinate comasării fără plăți compensatorii și clarificări privind transferul drepturilor de proprietate sub condiție suspensivă.
Transferul drepturilor de proprietate sub condiție suspensivă înseamnă că dreptul de proprietate asupra unui bun (în acest caz, terenuri) este transferat între părți, dar doar dacă se îndeplinesc anumite condiții specifice. Condiția este „suspensivă” deoarece transferul nu are loc imediat, ci va avea loc numai atunci când condiția este îndeplinită.
De exemplu, dacă un teren este vândut, dar transferul proprietății este sub condiția ca cumpărătorul să plătească o anumită sumă într-un termen fix, atunci dreptul de proprietate asupra terenului se va transfera doar atunci când plata este efectuată (condiția se îndeplinește).
Clarificările se referă la modul în care trebuie tratate fiscal astfel de tranzacții, adică cum se aplică impozitele în cazul transferurilor de proprietate care sunt condiționate de anumite evenimente sau termene viitoare. În concluzie, aceste măsuri vizează stimularea schimburilor de terenuri agricole pentru comasare, fără a impune taxe, și clarifică procedura fiscală legată de transferurile de proprietate care depind de îndeplinirea unor condiții.
Prin scutirea de impozit pentru schimburile de terenuri agricole extravilane destinate comasării, fără plăți compensatorii, Ministerul de Finanțe stimulează activitățile agricole și dezvoltarea acestui sector.
Deși aceasta reprezintă o reducere temporară a veniturilor fiscale din aceste tranzacții, scopul este să sprijine investițiile în agricultură și să creeze o fundamentare economică mai solidă, care ar putea duce la creșterea producției și, implicit, la încasări fiscale mai mari pe termen lung din impozite pe venituri și TVA.
10% impozit pentru pensiile din străinătate
Mai sunt și alte măsuri, și anume: ajustarea termenelor pentru raportările financiare anuale și clarificarea regimului fiscal aplicabil în cazul veniturilor din pensii obținute din străinătate, în sensul exceptării de la regimul de impozitare progresiv și utilizarea cotei unice de 10%.
Ministerul de Finanțe propune, de asemenea, ajustarea regimului fiscal pentru veniturile din pensii obținute din străinătate, prin exceptarea acestora de la impozitarea progresivă și utilizarea cotei unice de 10%.
Acesta poate fi văzut ca un mod de a stimula conformarea voluntară, dar și o măsură de susținere pentru pensionarii care obțin venituri externe, având în vedere că aceștia sunt o categorie de contribuabili care pot fi mai greu de urmărit de autorități.
