Formularul 394, prin care sunt declarate toate operațiunile plătitorilor de TVA și care trebuie depus până pe 30 august, va fi un instrument de control al autorităților fiscale. În aceste condiții, Contexpert recomandă, într-o analiză, precauție față de informațiile furnizate de partenerii de business, din moment ce acestea vor fi confruntate de Fisc cu propriile declarații.
Formularul 394 dă posibilitatea ca datele referitoare la tranzacțiile derulate cu fiecare persoană impozabilă (client/furnizor) înregistrată în scopuri de TVA să fie consultate de parteneri prin intermediul unei aplicații informatice pusă la dispoziție de ANAF, dacă părțile implicate sunt de acord cu acest lucru. În același timp, autoritățile vor confrunta declarațiile pentru a verifica dacă fiecare parte confirmă aceleași informații.
“Prin urmare, dacă partenerii dvs. refuză, dintr-un motiv sau altul, să opteze pentru consultarea informațiilor, este posibil să vă expună unui risc fiscal mai mare în vederea inițierii unui control. Unii clienți/furnizori ar putea să bifeze NU, gândindu-se că tranzacțiile derulate de aceștia ar putea deveni publice pentru concurență sau chiar pentru actualii parteneri care ar putea să vadă ce alte tranzacții a mai derulat entitatea cu terți. O dată ce v-ați exprimat acordul pentru consultare, acesta va fi valabil pentru toate declarațiile 394 pentru care există obligativitatea depunerii în anul fiscal. Iar dacă nu ați bifat DA, nu veți putea consulta informațiile furnizate de parteneri în declarații referitoare la tranzacțiile bilaterale, indiferent de opțiunea acestora. Veți avea acces doar la informațiile despre tranzacțiile declarate de parteneri în relația cu dvs., nu și pentru celelalte tranzacții ale acestora”, explică Eugenia Ion, tax manager Contexpert, într-o analiză a implicațiilor noii declarații care trebuie depusă până cel târziu pe 30 august.
CITEȘTE ȘI EXCLUSIV Șeful Fiscului: Nu vom mai anula niciun cod de TVA fără o discuție prealabilă cu firmele În același material, consultantul semnalează că au fost operate două modificări importante ale D394 - prima, prin OPANAF 2328/2016, care a amânat pentru data de 30 ale lunii termenul limită de depunere a formularului, iar cea de-a doua prin OPANAF 2264/2016, care stabilește că, pentru perioada 1 iulie 2016 – 30 septembrie 2016, vor fi declarate numai operațiunile derulate cu persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Completarea integrală a tuturor rubricilor din formular a fost amânată, celelalte operațiuni realizate cu persoanele neînregistrate în scopuri de TVA sau cu nerezidenții urmând să fie declarate începând cu tranzacțiile aferente lunii octombrie 2016.
Ce trebuie declarat până pe 30 august
Pentru perioada 1 iulie 2016 – 30 septembrie 2016, arată consultantul fiscal Contexpert, prin D394, vor fi declarate următoarele tranzacții efectuate între persoane înregistrate în scopuri de TVA în România, împărțite pe categorii, astfel:
- vânzările efectuate de către persoane care aplică TVA la încasare către alte persoane înregistrate în scopuri de TVA din România, indiferent de statutul beneficiarului (dacă aplică ori nu TVA la încasare);
- vânzări care sunt efectuate de persoane care aplică sistemul normal de TVA către alte persoane înregistrate în scopuri de TVA din România, indiferent de statutul beneficiarului (dacă aplică ori nu TVA la încasare);
- achizițiile de la persoane care aplică TVA la încasare;
- achiziții de la persoane care aplică sistemul normal de TVA;
- se declară separat tranzacțiile pentru care s-a aplicat taxare inversă, detaliat pe fiecare categorie de bunuri pentru care s-a aplicat taxare inversă (cereale, deșeuri, masă lemnoasă, certificate de emisii de gaze, construcții/terenuri, aur, telefoane mobile, microprocesoare, tablete/console de joc/laptopuri).
CITEȘTE ȘI EXCLUSIV Fiscul și băncile strâng colaborarea: Sunt vizate adeverințele de venit și popririle de conturi Câteva cerințe, eliminate
Prin același ordin, precizează Eugenia Ion, a fost eliminată evidențierea în mod distinct a livrărilor/achizițiilor de telefoane mobile, microprocesoare,console de jocuri, tablete PC și laptopuri dacă valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură este mai mică de 22.500 lei, datorită costurilor suplimentare generate la nivelul contribuabililor.
De asemenea, s-a renunțat la cerința de a completa operațiunile cu regim special pentru agenții de turism, bunuri second-hand, obiecte de artă sau de colecție, realizate cu sau de către persoanele impozabile care aplică sistemul de TVA la încasare, precum și la cerința de a completa TVA aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care se aplică taxarea inversă și menținerea acesteia numai în cazul achizițiilor.
