Persoanele care obțin venituri din drepturi de autor - avantajate de noul Cod Fiscal, în pofida introducerii CAS

Sarcina fiscală asupra persoanelor care obțin venituri din drepturi de autor se va diminua ca urmare a două noi prevederi ale Codului Fiscal: introducerea unei cote forfetare de 40% și reducerea bazei de calcul a impozitului pe venit prin deducerea și a contribuțiilor datorate.

Persoanele care obțin venituri din drepturi de autor vor beneficia de pe urma modificărilor aduse de noul Cod Fiscal, în pofida faptului că s-a introdus plata contribuțiilor pentru asigurarea sociale de stat (CAS).

Sarcina fiscală asupra persoanelor care obțin venituri din drepturi de autor se va diminua ca urmare a două noi prevederi ale Codului Fiscal: introducerea unei cote forfetare de 40% și reducerea bazei de calcul a impozitului pe venit prin deducerea și a contribuțiilor datorate.

SC Omega Consulting & Management SRL a efectuat, pentru Profit.ro, mai multe simulări, pentru a putea compara sarcina fiscală din prezent cu cea viitoare.

Să presupunem că o persoana juridică încheie la 01.02.2016 contracte cu trei persoane fizice pentru activități desfășurate în mod independent care generează venituri din drepturile de autor, persoane fizice care declară că nu sunt înregistrate în scopuri de TVA. Venitul brut negociat este de 10.000 lei pentru persoana fizica A, de 20.000 lei pentru persoana fizica B și de 30.000 lei pentru persoana fizica C. Data plății are loc o singura dată în luna martie 2016. Prin contractul încheiat s-a prevazut reținerea la sursă a impozitului pe venit. Totodată, se estimează că salariul mediu brut lunar valabil pentru luna martie 2016 este de 2.500 lei, ceea ce înseamnă ca plafonul de cinci salarii medii brute ar fi de 12.500 lei.

Venit brut - 10.000 lei: Venit net mai mare cu 111 lei, potrivit noului Cod Fiscal

După aplicarea noilor prevederi, prin deducerea cotei forfetare și a CAS, în cazul în care declară că obține și venituri salariale de la un alt angajator (și nu este obligată la plata CASS), persoana fizică A realizează un venit net de 8.511 lei la venitul brut de 10.000 de lei, cu 111 lei peste venitul brut pe care l-ar fi realizat în condițiile aplicării prevederilor vechiului Cod Fiscal, care nu prevăd cota forfetară și deducerea CAS-ului.

Pentru același venit brut, potrivit vechiul Cod fiscal suma netă de achitat persoanei fizice ar fi fost 8.400 lei (10.000 lei minus impozit de 1.600 lei) întrucât se reținea doar impozit pe venit de 16 % aplicat asupra venitului brut, fără să se scadă din baza de calcul a impozitului cota forfetara de 40%. 

Potrivit noului Cod Fiscal, persoana juridică declară impozitul reținut în Formularul 112 și îl virează la bugetul de stat până la 25.04.2016. De asemenea, persoana juridică va depune și Formularul 205 până la 28 februarie 2017. Persoana fizica care obține astfel de venituri nu depune Formularul 200 “Declarație privind venitul realizat”. 

Venit brut - 20.000 lei: Venit net mai mare cu 1.760 lei, potrivit noului Cod Fiscal

Să presupunem, în cazul persoanei B, care realizează un venit brut de 20.000 de lei, că nu obține venituri din alte surse și că este obligată și la plata CASS. În urma aplicării cotei forfetare ți a deducerii CAS și CASS din baza de calcul a impozitului pe venit, rezultă că persoana B va realiza, potrivit prevederilor noului Cod Fiscal, un venit net de 16.467 lei, cu 1.760 de lei peste venitul net care l-ar fi obținut în urma aplicării prevederilor vechiului Cod Fiscal, 14.707 lei.

În acest caz, persoana juridică declară impozitul și contribuțiile sociale reținute în Formularul 112 și le virează la bugetul de stat până la 25.04.2016. De asemenea, persoana juridică va depune și Formularul 205 pana la 28 februarie 2017.

Venit brut - 30.000 lei. Venit net mai mare cu 703 lei, potrivit noului Cod Fiscal

Cea de-a treia persoană, C, al cărei venit de 30.000 de lei este analizat de SC Omega Consulting & Management SRL, va beneficia la rândul ei de prevederile noului Cod Fiscal. Să presupunem că această persoană declară că obține venituri din salarii sau pensii și nu este deci obligată la plata CASS. În acest caz, după aplicarea cotei forfetare de 40%, a plafonului de 5 salarii medii la plata CAS și a deducerii CAS din baza de calcul a impozitului pe venit, persoana C va încasa net 26.017 lei, față de 25.200 lei, cât ar fi fost venitul net, în urma aplicării vechiului Cod Fiscal, care prevedea un impozit pe venit de 16%.

În acest caz, persoana juridică declară impozitul reținut în Formularul 112 și îl virează la bugetul de stat până la 25.04.2016. De asemenea, persoana juridica va depune și Formularul 205 până la 28 februarie 2017. Persoana fizică nu depune Formularul 200 “Declarație privind venitul realizat”.