Schimbări dramatice în fiscalitate: Impactul va fi resimțit mai ales de multinaționale și de grupurile de companii

Fiscalitatea românească va adopta noi reglementări astfel încât profitul să fie taxat acolo unde are loc activitatea economică și se creează valoare, după modelul OECD, preluat de guvern printr-un memorandum aprobat recent. Astfel, vor fi țintite strategiile de planificare fiscală care exploatează lacunele și inadvertențele legislative în scopul transferării artificiale a profiturilor către jurisdicții fără taxe sau cu taxe reduse, arată, într-o analiză, Andreea Steinhart, partener Contexpert.

Guvernul a adoptat, în iunie, printr-un memorandum Planul BEPS (Base Erosion and Profit Shift) – Erodarea bazei de impozitare și transferul profiturilor, elaborat de OECD. Termenul tehnic se referă la efectul negativ al strategiilor de evitare a taxelor, utilizate de companiile multinaționale sau de grupurile de companii. Implicațiile vor fi fără precedent, iar unele grupuri ar putea fi chiar nevoite să-și reconfigureze întregul lanț de dețineri, consideră Andreea Steinhart care precizează că, prin aceste reglementări, se intenționează că profiturile să fie taxate acolo unde are loc activitatea economică și se creează valoare.

“Totodată, va fi monitorizat impactul dublei netaxări (prin stabilirea rezidenței fiscale, fără sediu permanent), precum și întărirea regulilor privind societățile străine controlate (o societate străină controlată reprezintă o entitate înregistrată și care desfășoară activități într-o jurisdicție sau țara diferită de cea în care este rezidență societatea deținătoare sau care o controlează)”, explică partenerul Contexpert.

CITEȘTE ȘI Prețurile de transfer: Care sunt țintele controalelor, unde apar dispute și de ce Fiscul tinde să ceară anchete penale

Consultantul fiscal a analizat implicațiile adoptării acestui memorandum pentru fiscalitatea românească și anticipează că măsurile de combatere a acestor practici vor reforma principiile fiscalității din România. Ea arată că planul BEPS, prin cele 15 seturi de acțiuni, include recomandări pentru modificarea legislației și va aduce schimbări în următoarele zone:

- Prețuri de transfer

- Convenții de evitare a dublei impuneri

- Schimbul de informații pe două planuri: printr-o creștere a transparenței și raportării de informații de către contribuabili către autorități fiscale, precum și între autoritățile fiscale ale diverselor state.

Totodată, directiva (UE) 1164/2016, adoptată în iulie, stabilește normele împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale și va afecta activitatea grupurilor multinaționale. Directiva urmărește împiedicarea evitării plătii impozitului pe profit de către societățile rezidențe prin devierea veniturilor către filiale/sucursale situate în țări cu un nivel mai redus de impozitare. Aceasta se va aplica contribuabililor supuși impozitului pe profit într-unul sau mai multe state membre, inclusiv sediilor permanente de pe teritoriul UE ale unor entități rezidențe fiscal în afară UE și stabilește norme pentru: limitarea deductibilității dobânzilor, impozitarea la ieșire (en. exit taxation), norme generale anti-abuz, impozitarea societăților străine controlate și impozitarea aranjamentelor hibride, explică Andreea Steinhart.

Care va fi impactul?

O schimbare majoră va avea loc în abordarea globală a taxării business-urilor internaționale care poate fi considerată cel mai mare cutremur în fiscalitate la nivel mondial, din ultimul secol, spune Andreea Steinhart. Astfel, vor apărea:

• Definiții noi ale sediilor permanente
• Foarte mare transparență în domeniul prețurilor de transfer și a documentației cerute pe bază unor cerințe globale
• Redefinirea activelor intangibile și impactul fiscal al transferului acestora
• Abolirea structurilor de taxare tradiționale bazate pe orice formă hibridă – fie că e vorba de entități, datorii sau tranzacții de active
• Modificarea tratatelor de dublă impunere pentru a crea instrumente care pot impune taxe acolo unde e suspectată netaxarea
• Un cost administrativ mai mare
• Modificarea abordării principiului “arm’s length” în stabilirea prețurilor intra-grup pentru a include măsuri speciale pe bază conceptului autorităților referitor la locul unde este adăugată valoarea
• “Country by Country Reporting” (CbCR) – set de raportare întocmit de către grupurile multinaționale de societăți cu venituri de peste 750 milioane de Euro – se va implementa din 2017 cu referire la datele anului 2016
• Distribuirea obligatorie a datelor privind contribuabilii – transparența totală a organigramei întregului grup în fiecare jurisdicție fiscală unde compania face afaceri
• Implementarea unor procese care să ducă la prevenirea sau soluționarea multă mai rapidă a disputelor legate de aplicarea tratatelor de evitare a dublei impuneri
• Redefinirea practicilor fiscale dăunătoare
• Transparența obligatorie a planificării fiscale agresive.