Rambursare de TVA: ANAF propune noi criterii care pot duce la inspecție înainte de rambursare. Printre acestea, probleme ale acționarilor, asociaților, administratorilor sau furnizorilor

Înainte de a intra în vigoare, proiectul trebuie adoptat de către președintele ANAF și publicat în Monitoriul Oficial.

În prezent, potrivit Codul de procedură fiscală, se consideră că persoanele impozabile prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA dacă:

• organele fiscale primesc documente oficiale de la alte instituții, care vizează aspecte de natură fiscală și se constată că au incidență în acordarea unei rambursări necuvenite de TVA;
• în cadrul acțiunilor de control fiscal s-au constatat fapte care pot întruni elementele constitutive ale unor infracțiuni cu implicații de natură fiscală;
• cu ocazia inspecției fiscale ulterioare au fost stabilite diferențe mai mari de 10% din suma rambursată, dar nu mai puțin de 50.000 lei pentru fiecare decont de TVA care a făcut obiectul inspecției fiscale ulterioare.

CITEȘTE ȘI REACȚIA lui Nicușor Dan după ce România a scăpat iar de junk: Toate națiunile care progresează pun mai presus de orice siglă de partid interesul comun al oamenilor. Obiective pot fi atinse doar dacă partidele renunță la agende politice și la discurs elect

Prin OUG 38/2026 s-a prevăzut că persoanele impozabile prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA și dacă se regăsesc în alte situații (cu excepția celor prevăzute acum la art.169 alin.(4) lit.a) - c) din Codul de procedură fiscală), situații care se aprobă prin ordin al președintelui ANAF.

În scopul aducerii la îndeplinire a prevederile OUG nr.38/2026, ANAF propune acum ca noile situații în care persoanele impozabile prezintă risc de rambursare necuvenită a TVA să fie aprobate printr-o anexă la Procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.

De asemenea, este necesară modificarea procedurii, în scopul stabilirii fluxului procedural prin care organele fiscale cu atribuții de administrare fiscală analizează noile situații și soluționează DNOR depuse de persoanele impozabile aflate în aceste situații, în funcție de rezultatul analizei.

ANAF propune modificarea următoarelor aspecte procedurale, rezultate din activitatea practică a organelor fiscale cu atribuții în soluționarea solicitărilor de rambursare:

• redefinirea sintagmelor ”deconturi aflate în curs de soluționare” și ”primul decont cu opțiune de rambursare”;
• comunicarea actelor către persoana impozabilă să se facă de către structura emitentă (ex.compartimentul de colectare să comunice persoanei impozabile Decizia privind compensarea obligațiilor fiscale și/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, după efectuarea operațiunilor de stingere a creanțelor fiscale);
• având în vedere circuitul electronic al documentelor între structurile de administrare și structurile de inspecție fiscală, propunem ca informațiile din deconturile pentru care este necesară efectuarea inspecției fiscale anticipate să fie transmise, zilnic, prin intermediul unui borderou, compartimentului cu atribuții de inspecție fiscală, de către compartimentul de specialitate;
• pentru situațiile în care, după emiterea deciziei de rambursare fără efectuarea inspecției fiscale anticipate, organul fiscal constată că persoana impozabilă prezintă risc de rambursare necuvenită sau a fost declanșatâ procedura de lichidare voluntară/a fost deschisă procedura de insolvență, se desființează, potrivit procedurii, decizia de rambusare emisă, se propune standardizarea unui model de Decizie privind desființarea deciziei de rambursare a TVA.
• pentru situațiile în care, la data radierii persoanei impozabile au rămas deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare nesoluționate, se propune ca sumele negative înscrise în sceste deconturi să fie transferate într-o evidență separată, până la stabilirea persoanei care preia eventualul drept de rambursare.

CITEȘTE ȘI Moștenitorii primesc timp suplimentar pentru finalizarea succesiunilor cu scutire de impozit, după atacul cibernetic de la Cadastru - Lege promulgată

Noile situații propuse din care rezultă că persoanele impozabile prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA

Situațiile din care rezultă că persoanele impozabile prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA, altele decât cele prevăzute deja la art.169 (alin. 4 lit. a-c), din Codul de procedură fiscală.

1. Persoana impozabilă are acționari, asociați sau administratori care figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA;
2. Persoana impozabilă are acționari, asociați sau administratori care dețin asemenea calități la alte persoane impozabile care figurează în Baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA;
3. Persoana impozabilă însăși, asociații, acționarii sau administratorii acesteia au înscrise în cazierul fiscal informații privind atragerea răspunderii solidare cu debitorul stabilită prin decizia organului fiscal competent sau atragerea răspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns în stare de insolvență pronunțată prin hotărâre judecatorească definitivă;
4. Persoanele cu atribuții de reprezentare sau de administrare a persoanei impozabile sau participanții la capitalul social au înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancționate ca infracțiuni;
5. Persoana impozabilă a efectuat regularizări ale taxei pe valoarea adăugată deductibile sau colectate în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, cu impact semnificativ  asupra sumei solicitate la rambursare;
6. Se constată creșterea semnificativă a sumei solicitate la rambursare față de solicitările anterioare;
7. Se constată frecvența ridicată a corecțiilor de erori materiale în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, cu impact semnificativ  asupra sumei solicitate la rambursare;
8. Persoana impozabilă  nu are depuse, la data depunerii decontului cu opțiune de rambursare, declarațiile fiscale D394, D390, D406 al căror termen de depunere a expirat;
9. Persoana impozabilă se află în procedurile de prevenire a insolvenței, potrivit legii;
10. Persoana impozabilă se află în insolvabilitate;
11. Persoana impozabilă a fost înființată cu mai puțin de 6 luni înaintea depunerii decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare supus soluționării;
12. Se constată că valoarea TVA înscrisă în facturile emise raportate în sistemul RO e-Factura și bonurile fiscale raportate în sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decât valoarea TVA colectată pentru operațiuni interne înscrisă în decontul de TVA, cu luarea în considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de încasare;
13. Se constată că valoarea TVA deductibilă pentru achiziții de bunuri/servicii în interiorul țării inclusă în deconturile de TVA depuse de persoana impozabilă  este semnificativ mai mare decât valoarea TVA aferentă facturilor raportate în sistemul RO e-Factura de furnizorii acesteia, cu luarea în considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de încasare;
14. Cel puțin unul dintre furnizorii care au emis facturile din care provine o proporție semnificativă a TVA deductibilă înscrisă în DNOR se află în oricare dintre următoarele situații:
    1. a) figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită;
    2. b) figurează în baza de date specială privind persoanele impozabile pentru care a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvență;
    3. c) are înscrise, în cazierul fiscal, fapte care sunt sancționate ca infracțiuni;
    4. d) nu a depus declarațiile fiscale D300, D394, D390, D406 pentru care a intervenit obligația legală de depunere în perioada din care provine suma solicitata la rambursare;
    5. e) valoarea TVA înscrisă în facturile emise raportate în sistemul RO e-Factura și bonurile fiscale raportate în sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decât valoarea TVA colectată pentru operațiuni interne înscrisă în decontul de TVA, cu luarea în considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA de încasare;
    6. f) se află în stare de insolvabilitate, insolvență/reorganizare, faliment sau în procedurile de prevenire a insolvenței;
    7. g) înregistrează obligații fiscale restante reprezentând TVA;
    8. h) figurează, la data analizei, în Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivați sau în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art.316 a fost anulată;
    9. i) a fost înregistrat/reînregistrat în scopuri de TVA în ultimele 6 luni și utilizează altă perioadă fiscală decât luna calendaristică pentru declararea și plata TVA;
    10. j) este persoană afiliată cu persoana impozabilă care solicită rambursarea TVA.
    11. k) a fost înființat cu mai puțin de 6 luni înaintea depunerii DNOR care face obiectul analizei.