EXCLUSIV Numărul microîntreprinderilor a scăzut puternic

Numărul microîntreprinderilor active a coborât la circa 408.000 în a doua jumătate a lunii iunie, potrivit datelor obținute de Profit.ro, cu 87.130 mai mic comparativ cu sfârșitul anului 2023, când numărul de micro era de aproape 500.000. Restricțiile aplicate anul acesta de Guvern la impozitarea în regim de microîntreprindere, cum ar fi o impozitare mai ridicată pentru unele activități, limitarea la 1 a numărului de microîntreprinderi în care un actionar poate deține peste 25% și stabilirea plafonului de 500.000 de euro în cazul întreprinderilor legate, au determinat această scădere a numărului de firme care aplică impozitarea pe venit.

Un număr mai mic de microîntreprinderi față de cel din prezent a fost întregistrat în 2012 - de 69.081 și în 2012 - de 58.226.

De ce este important Evoluția numărului de microîntreprinderi este importantă în contextul în care România are prevăzută în PNRR reducerea ariei de aplicabilitate a regimului micro, ca jalon restant pentru cererea de plată numărul trei, aflată încă în evaluarea Comisiei Europene.

Profit.ro a scris recent că România primește de la Comisia Europeană (CE) o nouă scrisoare cu observații în ceea ce privește cererea de plată numărul trei, în cadrul căreia cel mai mare punct de divergență este reprezentat de către regimul microîntreprinderilor.

CITEȘTE ȘI CONFIRMARE Finanțele propun o extindere cu 3 luni, până la 1 ianuarie, a termenului până la care nu sunt obligatorii notele justificative privind diferențe la e-TVA și nu se aplică sancțiuni

Inițial, în luna iunie era programată evaluarea cererii de plată numărul trei. Guvernul intenționează să continue discuțiile la nivel tehnic cu reprezentanții Comisiei în ce privește îndeplinirea jalonului referitor la reducerea ariei de aplicabilitate a regimului microîntreprinderii, unde CE cere o scădere semnificativă a plafonului de venituri pentru încadrare la micro, în prezent de 500.000 de euro pe an, în timp ce România consideră că numărul microîntreprinderilor a scăzut semnificativ și jalonul a fost îndeplinit.

Este important de precizat că scăderea numărului de microîntreprinderi active nu înseamnă că absolut toate aceste firme au fost închise. Situația din anii precedenți arată că o parte semnificativă a microîntreprinderilor care pierd acest regim favorabil de impozitare își continuă activitatea ca plătitori de impozit pe profit.

CITEȘTE ȘI LEGE Scutire de impozit extinsă pentru proprietarii care renovează fațadele clădirilor monument istoric

Nemulțumirile Comisiei Europene

Deși scăderea numărului de micro active este una de amploare în prima parte a acestui an, cel mai probabil nu este suficientă pentru a mulțumi Comisia Europeană, astfel că, cel mai probabil în cursul anului următor, plafonul pentru micro va trebui redus de la 500.000 de euro pe an în prezent la nivelul plafonului pentru TVA, de 88.500 euro, sau chiar mai jos.

Reprezentanții Comisiei s-au aflat în martie la București pentru discuții legate de implementarea PNRR, unul dintre jaloanele neîndeplinite care au ridicat cele mai mari probleme fiind cel referitor la reducerea ariei de aplicabilitate a regimului micro. Comisia a considerat că măsurile luate de Guvern nu sunt suficiente pentru a determina o reducere suficientă a numărului de micro.

Cele două părți au convenit ca plafonul de venituri anuale în care o firmă trebuie să se încadreze pentru a putea beneficia de impozitare în regim de microîntreprindere să rămână în discuție între experții Comisiei Europene și cei ai României, ca parte a evaluării cererii de plată numărul trei din PNRR. Potrivit informațiilor Profit.ro, reprezentanții Comisiei au adoptat o poziție rigidă în privința reducerii plafonului, aflat la 500.000 de euro, în timp ce Guvernul nu dorește să adopte o astfel de măsură în această perioadă, din cauza alegerilor.

Guvernul va trebui acum să negocieze cu CE un nou program de măsuri pentru reducerea deficitului bugetar (conform noului cadru care a intrat în vigoare din acest an). România intră în aceste negocieri de pe o poziție foarte slabă, cu un deficit (în termeni ESA) de 6,6% din PIB în 2023, în creștere de la 6,3% în 2022, deși ar fi trebuit să scadă, și cu o prognoză din partea CE pentru deficit de 6,9% pentru 2024.

CITEȘTE ȘI Numărul posturilor de la Vamă crește cu peste 800. Și cel al mașinilor urcă

Evoluția numărului de microîntreprinderi active

(În categoria Contribuabililor activi nu au fost incluși contribuabilii inactivi fiscal și contribuabilii care și-au suspendat activitatea la Registrul Comerțului)

(*în 2010 nu s-a aplicat regimul de impozitare pentru microîntreprinderi. Acesta a fost reglementat inițial doar pentru anii 2007-2009. Regimul micro a fost reintrodus din 2011)

Situație contribuabili activi la final de 2023

Evoluția numărului de microîntreprinderi (active+inactive)

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

(schimbări aduse prin OUG 115/2023)

A fost modificată una dintre condițiile pentru încadrarea unei persoane juridice române ca microîntreprindere, în sensul că persoana juridică română respectivă trebuie să aibă asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și să fie singura microîntreprindere stabilită de către asociați/acționari. Condiția anterioară prevedea ca persoana juridică română să aibă asociați/acționari care dețin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei microîntreprinderi.

Totodată, s-a introdus o nouă condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere: persoana juridică respectivă să fi depus la termen situațiile financiare anuale.

S-a introdus o nouă prevedere care precizează că limita de 500.000 euro se calculează cumulând veniturile persoanei juridice cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, așa cum sunt definite de Legea nr. 346/2004 privind stimularea înființării și dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii.

Anul fiscal 2023 este ultimul an în care sumele reprezentând sponsorizări/burse și sumele reprezentând costurile cu achiziția de aparate de marcat electronice fiscale, rămase de reportat, se scad din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

CITEȘTE ȘI Datoria statului a crescut în luna martie și a depășit 845 miliarde lei, un nou record

(schimbări aduse prin Legea 296/2023)

Din 1 ianuarie 2024, cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor au devenit:

• 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 de euro și care nu desfășoară activitățile pentru care se datorează cota de 3%
• 3%, pentru microîntreprinderile care:
  • realizează venituri peste 60.000 de euro; sau
  • desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.

Dacă în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere fie realizează venituri mai mari de 60.000 euro, fie începe să desfășoare activitățile enumerate mai sus, cota de 3% se va datora începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații.