Prețurile de transfer între afiliați, cum ar fi, de exemplu, o filială din România care cumpără de la grupul mamă din afara țării, sunt văzute ca un instrument utilizat de marile companii pentru planificare fiscală agresivă, cu scopul de a muta profitul din unele țări către altele cu fiscalitate mult mai redusă. ANAF verifică prețurile acestor tranzacții, să nu fie stabilite artificial la niveluri prea ridicate sau prea reduse față de restul pieței.
Proiectul de ordin, care schimbă legislația actuală, vizează cuantumul tranzacțiilor, termenele pentru întocmire, conținutul și condițiile de solicitare a dosarului prețurilor de transfer și procedura de ajustare/estimare a prețurilor de transfer. Modificările sunt o aliniere cu actualizări din ultima perioadă a normelor OCDE pe această temă.
Proiectul de ordin este disponibil aici
Noile praguri pentru firmele mari
În prezent, marii contribuabili întocmesc dosarul prețurilor de transfer, în funcție de următoarele praguri. Trebuie menționat că legislația actuală prevede înseumarea tuturor tranzacțiilor cu afiliații pentru a verifica depășirea pragurilor.
- 200.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare;
- 250.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate;
- 350.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri corporale sau necorporale.
Proiectul de ordin ANAF propune noi praguri valorice. Totodată, pragul de semnificație este calculat pe fiecare tranzacție
Nivelul valoric al pragurilor de semnificație pentru contribuabilii/plătitorii din categoria marilor contribuabili, determinat pentru fiecare tranzacție individuală cu fiecare persoană afiliată, calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal, este următorul:
- 100.000 euro, în cazul tranzacțiilor care generează venituri sau cheltuieli din prestarea sau achiziția de servicii, exclusiv TVA;
- 200.000 euro, în cazul tranzacțiilor de finanțare generatoare de venituri sau cheltuieli din dobânzi, exclusiv TVA;
- 250.000 euro în cazul tranzacțiilor care generează venituri sau cheltuieli din vânzarea sau achiziția de active necorporale (inclusiv venituri sau cheltuieli de natura redevențelor), exclusiv TVA;
- 350.000 euro, în cazul tranzacțiilor care generează venituri sau cheltuieli din vânzarea sau achiziția de active corporale, exclusiv TVA.
Companiile mari vor trebui să depună dosarul în format electronic prin Spațiul Privat Virtual, sub semnătura reprezentantului legal al contribuabilului/plătitorului ori a împuternicitului acestuia, în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal stabilit pentru depunerea declarațiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal. Dacă dosarul nu a fost depus și este solicitat în cadrul unui control, termenul de punere la dispoziție va fi de 5 zile.
Noi praguri și pentru firmele mici și mijlocii
În prezent, companiile mari care nu se încadrează la obligația de a întocmi dosarul din oficiu, precum și cele mici și mijlocii, întocmesc dosarul de prețuri de transfer la cerere.
Nivelul valoric al pragului de semnificație în funcție de tipul tranzacției desfășurate, este:
- 50.000 euro, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind prestările de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, în cazul tranzacțiilor privind achiziții/vânzări de bunuri corporale sau necorporale.
ANAF propune acum
Nivelul valoric al pragurilor de semnificație pentru contribuabilii/plătitorii din categoriile contribuabililor mici și mijlocii, determinat pentru fiecare tranzacție individuală cu fiecare persoană afiliată, este următorul:
- 50.000 euro, în cazul tranzacțiilor care generează venituri sau cheltuieli din prestarea sau achiziția de servicii, exclusiv TVA;
- 60.000 euro, în cazul tranzacțiilor de finanțare generatoare de venituri sau cheltuieli din dobânzi, exclusiv TVA;
- 80.000 euro în cazul tranzacțiilor care generează venituri sau cheltuieli din vânzarea sau achiziția de active necorporale (inclusiv venituri sau cheltuieli de natura redevențelor), exclusiv TVA.
- 100.000 euro, în cazul tranzacțiilor care generează venituri sau cheltuieli din vânzarea sau achiziția de active corporale, exclusiv TVA.
Prin proiectul de ordin se urmărește, în principal
- corelarea conținutului dosarului prețurilor de transfer cu cerințele prevăzute în Ghidul OECD, versiunea 2022;
- clarificarea obligațiilor de documentare prin raportare la fiecare persoană afiliată și la fiecare categorie de tranzacții relevante;
- actualizarea pragurilor de semnificație și restructurarea acestora în funcție de natura tranzacțiilor analizate, în vederea unei abordări mai adecvate riscurilor fiscale asociate;
- introducerea unor prevederi detaliate referitoare la analiza funcțională, profilul funcțional al părții testate, justificarea selectării acesteia și documentarea indicatorilor de profitabilitate;
- reglementarea expresă a tratamentului aplicabil costurilor refacturate fără marjă (pass-through costs), reorganizărilor și restructurărilor de afaceri, precum și tranzacțiilor privind activele necorporale;
- clarificarea regulilor privind analiza de comparabilitate, inclusiv în ceea ce privește ordinea geografică a căutării comparabilelor, utilizarea datelor multianuale și criteriile privind suficiența comparabilelor;
- instituirea unor cerințe suplimentare de transparență și verificabilitate a studiilor de comparabilitate, inclusiv obligația prezentării strategiilor de căutare, a societăților respinse și a formulelor utilizate în cadrul analizelor cantitative;
- clarificarea situațiilor în care dosarul este considerat incomplet și a condițiilor în care organul fiscal poate proceda la estimarea prețurilor de transfer;
- armonizarea terminologiei și a procedurilor administrative cu actualul cadru fiscal și procedural național.
