Modificări la Codul de procedură fiscală - sunt vizate acordurile de preț în avans și acordurile amiabile

Acordurile de preț în avans ar putea fi aplicate și pentru perioade anterioare emiterii acestora, pentru cel mult trei ani anteriori depunerii cererii, prevede un proiect de ordonanță de urgență analizat de Profit.ro. De asemenea, proiectul aduce modificări în ce privește procedurile amiabile, ca parte a convențiilor internaționale pentru evitarea dublei impuneri. Modificările sunt parte a demersului României de a adera la Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE).

Acordul de preț în avans este utilizat în cadrul evalurării prețurilor de transfer (în general prețuri la care se fac tranzacții între companii legate). Un astfel de acord, care aproă un numit preț, solicitat de către contribuabil și acceptat de către Fisc, ferește ulterior contribuabilul de situații în care autoritatea fiscală stabilește că unele tranzacții intragrup nu au fost realizate la preț de piață și impune la control sume de plată părților implicate.

Acordul de preț în avans de tip roll-back, propus acum de către Ministerul Finanțelor, poate extinde valabilitatea unui acord de preț în avans emis pentru tranzacții viitoare și poate fi util in evitarea unor dispute fiscale în domeniul prețurilor de transfer. Acest instrument se circumscrie recomandărilor generale privind îmbunătățirea proceselor naționale în vederea prevenției disputelor fiscale și a soluționării acestora într-un interval de timp rezonabil.

CITEȘTE ȘI Ministrul Mediului: Cu panourile fotovoltaice, cu acumulatorii și cu pompele de căldură, trimitem banii direct în China

În domeniul acordurilor de preț în avans

Se propune modificarea prevederilor în sensul acordării posibilității extinderii valabilității unui acord de preț în avans și pentru perioade fiscale anterioare raportat la momentul depunerii cererii privind emiterea acordului.

Astfel, dacă tranzacțiile viitoare au avut loc și anterior momentului depunerii cererii în condiții similare, contribuabilul/plătitorul poate solicita extinderea valabilității acordului de preț în avans pentru o perioadă anterioară celei acoperite în cadrul unui acord de preț în avans (roll-back APA), perioadă care nu poate depăși trei ani fiscali încheiați anteriori anului în care s-a depus cererea.

Extinderea valabilității acordului de preț în avans pentru o perioadă anterioară celei acoperite în cadrul unui acord de preț în avans se aprobă de către organul fiscal competent în emiterea acordului de preț în avans în condițiile stabilite de acesta prin ordin al președintelui ANAF.

Contribuabilii vor putea solicita această facilitate și pentru perioade pentru care există în desfășurare inspecție fiscală. În acest cazi, inspecția se supendă până la emiterea deciziei, da nu mai mult de 6 luni.

CITEȘTE ȘI EXCLUSIV ULTIMA ORĂ Deficitul bugetar a ajuns deja, în doar trei luni, la un nivel îngrijorător de 2,3%, chiar mai ridicat decât în primele trei luni 2024. Timpul se scurge pentru Guvern, situația devine tot mai complicată

Procedura amiabilă

Se propune restructurarea introducerea unor prevederi care să îmbunătățească cadrul de aplicare a prevederilor convențiilor și tratatelor fiscale, respectiv a rezultatelor procedurilor amiabile soluționate, în activitatea specifică a autorității competente.

Propunerea de modificare a art. 282 vizează armonizarea formulărilor existente în legea națională cu textul și standardul prevăzut de Art. 25 al Convenției model OECD de evitare a dublei impuneri, precum și introducerea unor norme procedurale similare celor prevăzute în Directiva (UE) 2017/1852 a Consiliului privind mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană, cu scopul de a se asigura o abordare unitară, după cum urmează:

• asigurarea accesului contribuabilului la procedura amiabilă și atunci când acesta identifică acțiuni ale unuia sau al ambelor state care vor avea ca rezultat o impozitare neconformă cu prevederile unei convenții fiscale, fără să se aștepte ca impozitarea care conduce la o posibilă dublă impunere să se producă sau să îi fie adusă la cunoștință, și astfel să producă deja efecte. Totodată, se precizează că accesul la procedura amiabilă este garantat indiferent de alte căi de atac prevăzute de legislația internă;
• precizarea termenului de trei ani, în care persoana afectată se poate adresa autorității competente pentru declanșarea procedurii amiabile și extinderea termenului prevăzut de o convenție fiscală acolo unde aceasta prevede un termen mai scurt de trei ani; 
• în ceea ce privește implementarea rezultatului unei proceduri amiabile desfășurată cu o altă autoritate competentă în baza convențiilor sau acordurilor de evitare/eliminare a dublei impuneri încheiate de România, se propune să se realizeze prin emiterea unei decizii de soluționare, similar cu prevederile art. 283⁵ referitor la procedurile amiabile derulate în baza Directivei (UE) 2017/1852 a Consiliului privind mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană;

CITEȘTE ȘI ULTIMA ORĂ CE anunță deficit ESA de 9,3% pentru România anul trecut, cel mai ridicat din UE - CONFIRMARE

• asigurarea accesului la procedura amiabilă în cazurile în care convențiile sau acordurile de evitare/eliminare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state nu includ o prevedere similară art. 9 alineatul (2) din Convenția model OCDE privind ajustările corespunzătoare;
• introducerea unor precizări referitoare la interacțiunea dintre calea de atac judiciară și procesul de soluționare a procedurii amiabile prin care se clarifică obligațiile autorității competente române implicate în situația în care a fost pronunțată o hotărâre definitivă;
• se aduc clarificări privind aplicarea normelor propuse și pentru procedurile amiabile aflate în derulare la data intrării în vigoare a prezentelor modificări.