VIDEO PROFIT NEWS TV Microîntreprindere: Impozit pe profit sau PFA - Ce va fi mai avantajos după modificările fiscale. Schimbare majoră

Modificările fiscale pregătite nu vor reduce complet atractivitatea folosirii regimului de microîntreprindere pentru obținerea de venituri. Având în vedere schimbările la microîntreprinderi (restricții de activitate și obligația de a avea un angajat), majorarea impozitului pe dividende la 8% și introducerea unui nou plafon, de 24 de salarii, pentru contribuții, varianta cea mai avantajoasă pentru venituri lunare de până la aproximativ 7.500 de lei pe lună este cea a impozitului pe profit, însă peste 7.600 lei pe lună micro este varianta mai bună pentru a plăti mai puțini bani la stat, arată calculele făcute de consultantul fiscal Cornel Grama la Profit News TV.

Ministerul Finanțelor a prezentat proiectul cu modificări fiscale. VEZI AICI PROIECTUL REVIZUIT OBȚINUT DE PROFIT.RO, cu o modificare majoră la microîntreprinderi - firma care depășește plafonul nu mai poate reveni la acest regim niciodată

VIDEO POATE FI VĂZUT AICI

PFA reprezintă o opțiune bună doar la venituri mai mari, de peste 10.000 de lei pe lună, și chiar și în aceste cazuri este în urma microîntreprinderii cu un angajat.

De ce este important: De anul următor, la microîntreprinderi scade plafonul de încadrare de la 1 milion de euro pe an la 500.000 de euro, pentru utilizarea micro va fi obligatoriu cel puțin un angajat (dispare micro cu impozit 3% și fără angajați), sunt limitate unele activități (veniturile din consultanță și management nu pot reprezenta mai mult de 20% din total venituri). Totodată, impozitul pe dividende crește de la 5% la 8%, iar pentru veniturile din alte surse decât salariile apar două plafoane noi în ce privește contribuțiile, de 6 și 24 de salarii minime pe economie, pe lângă cel actual de 12 salarii. Aceste modificări vor conduce la majorarea sumelor pe care le plătesc la stat persoanele care obțin altfel de venituri decât salariile.

De asemenea important: Povara fiscala pe salarii este foarte ridicată, de peste 40%, din care cea mai mare parte sunt contribuțiile la pensie și sănătate, context în care multe persoane caută alte modalități decât salariile pentru a-și încasa veniturile.

CITEȘTE ȘI Iohannis, categoric: Sunt pentru păstrarea cotei unice și împotriva taxei de solidaritate!

Până la 7.500 lei/lună

Cea mai bună variantă:

1. impozit pe profit
2. micro cu un salariat
3. PFA

"Micro nu vor mai putea exista de la anul fără cel puțin un salariat și trebuie să fie cu normă întreagă.  Asta vine cu toate contribuțiile la CAS, CASS și impozit. Ar putea trece la impozit pe profit, întrucât firma cu impozit pe profit nu e nevoită să aibă angajați, sau pe PFA. Din calculele pe care le-am făcut la aceste trei variante, la un venit lunar de vreo 7.500 de lei pe lună, cam 90.000 de lei pe an, cea mai avantajoasă formă ar fi ca omul să treacă la firmă cu impozit pe profit fără salariat. Și atunci, cu tot cu dividende, cu CASS care o să fie la 24 de salarii, la anul se modifică și asta, este cel mai avantajos. Mai avantajos decât micro cu un salariat și decât PFA", a spus Grama.

De la 7.600 de lei până la 9.800 lei/lună

Cea mai bună variantă:

1. micro cu un salariat
2. impozit pe profit
3. PFA

"Pe la 7.600 de lei pe lună, deja se egalează firma la impozit pe profit cu micro cu un salariat, iar mai sus este mai avantajos micro cu salariat. Comparativ cu acum, ce va plăti de anul următor acel antreprenor este dublu. Dacă acum plătea, să spune, 15.000 de lei pe an taxe, de la anul o să plătească 30.000 de lei. Din cauza creșterii dividendelor, a contribuțiilor la salarii care trebuie plătite la 8 ore și a contribuțiilor la CASS la 24 de salarii. Am presupus că firma la impozit pe profit nu are nicio cheltuială. Dacă are cheltuieli, atunci impozitarea poate fi pic mai avantajoasă la impozit pe profit", a declarat consultantul.

Peste 9.800 lei/lună

Cea mai bună variantă:

1. micro cu salariat
2. pfa
3. impozit pe profit

CITEȘTE ȘI EXCLUSIV Guvernul mai vrea 100 de milioane de euro de la operatorii din sectorul jocurilor de noroc. Le pregătește creșteri de taxe

Plafoane noi la venituri din alte surse. Apar plafoanele de 24 de salarii la pensie și de 6 și 24 de salarii la sănătate

În prezent, pentru veniturile din alte surse decât salariile, sunt datorate, în general, impozitul pe venit de 10% și contribuții de asigurări dacă venitul pe an depășește pragul de 12 salarii minime brute pe economie (12X2.550 lei pentru 2022, dar măsura se va aplica pentru 2023, când salariul minim ar putea fi altul). Contribuțiile obligatorii se achită la nivelul salariului minim.

Se propune modificarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale, în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente venituri și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate, astfel:

Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:

a) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară;
b) nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe țară.

De asemenea, se clarifică prevederile referitoare la obligația depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturile realizate, până la termenul de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui pentru care se stabilește contribuția datorată, în cazul contribuabililor care realizează veniturile mai sus menționate dacă acestea cumulate sunt peste plafonul de 12 sau 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate.

Se propune modificarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și venituri din alte surse, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate, astfel:

Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate o reprezintă:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 și 12 salarii minime brute pe țară;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară;
c) nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe țară.

De asemenea, se clarifică prevederile referitoare la obligația depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturile realizate, până la termenul de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui pentru care se stabilește contribuția datorată, în cazul contribuabililor care realizează veniturile mai sus menționate dacă acestea cumulate sunt peste plafonul de nivelul de 6, 12 sau 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate.

CITEȘTE ȘI Legea contabilității, modificări promulgate: Angajatorii scapă de o corvoadă privind statele de salarii

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Modificările sistemului de impozit pe veniturile microîntreprinderilor promovate prin proiectul de ordonanță sunt:

• reducerea plafonului veniturilor obținute în anul precedent, de la 1.000.000 euro la 500.000 euro;
• instituirea condiției ca microîntreprinderea să aibă cel puțin un salariat, situație în care este necesară eliminarea cotei de impozitare de 3%;
• instituirea unei condiții de deținere de titluri de participare de către același acționar/asociat la cel mult trei microîntreprinderi, în cazul acționarilor asociaților care dețin mai mult de 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot;
• limitarea la 20% a veniturilor obținute din consultanță și management;
• excluderea din sfera de aplicare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor a persoanelor juridice care desfășoară activități: în domeniul bancar, în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv activități de intermediere în aceste domenii, în domeniul jocurilor de noroc, precum și a persoanelor juridice române care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale;
• eliminarea posibilității de opțiune pentru aplicarea impozitului pe profit în situația în care erau îndeplinite condițiile legate de valoarea capitalului social și a numărului de salariați;
• menținerea cotei de impozitare de 1%;
• efectuarea unor corelări tehnice pentru integrarea noilor condiții de încadrare în regulile fiscale în vigoare;
• pentru aplicarea conformă a Directivei 2011/96/UE, instituirea unei reguli de scădere din baza impozabilă a dividendelor primite, din state membre ale UE, de către microîntreprinderi, dacă sunt îndeplinite anumite condiții;
• eliminarea unor prevederi care au devenit caduce în raport cu perioada în care s-au aplicat, respectiv în anul 2017;
• stabilirea ordinii de scădere din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor a sumelor reprezentând sponsorizări pentru susținerea entităților nonprofit, unităților de cult, cheltuieli pentru UNICEF și alte organizații internaționale, precum și achiziții de aparate de marcat electronice fiscale puse în funcțiune;
• modificarea termenului de depunere a declarației informative privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor, corelat cu termenul de depunere a declarației de impozit pentru trimestrul IV, reglementat de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și pentru completarea unor acte normative;
• clarificarea valorii impozitului asupra căruia se aplică reducerea de impozit reglementată de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020;
• alte corelări tehnice.